Что случилось
Конституционный суд России признал неконституционными нормы Налогового кодекса, которые позволяли применять повышающие коэффициенты к предельной ставке земельного налога в 1,5% на участки, приобретённые в предпринимательских целях для строительства индивидуальных жилых домов.
До этого решения налоговые органы могли умножать базовую ставку на повышающий коэффициент — фактически кратно увеличивая налоговую нагрузку на застройщиков ИЖС. Теперь такая практика признана неконституционной.
Как это работало раньше
По Налоговому кодексу РФ земельный налог для участков под жилую застройку рассчитывается по льготной ставке — не более 0,3% от кадастровой стоимости. Однако статья 394 НК РФ допускала применение повышающих коэффициентов, если участок используется в предпринимательской деятельности. Для застройщиков, которые покупали землю под ИЖС с целью последующей продажи домов или участков, налог мог вырасти до ставки 1,5% — и сверх того умножаться на коэффициент.
Итог: компании и предприниматели, работающие в сегменте малоэтажного строительства, платили земельный налог в разы больше, чем частные владельцы аналогичных участков.
Что изменится на практике
- Повышающий коэффициент к ставке 1,5% для участков ИЖС в предпринимательских целях применяться не может — это прямое следствие решения КС.
- Застройщики ИЖС смогут оспорить ранее начисленный налог, если коэффициент применялся неправомерно.
- Налоговые органы обязаны привести практику начисления в соответствие с позицией КС.
- Законодателю, вероятно, предстоит скорректировать соответствующие нормы НК РФ.
Почему это важно для инвестора
Если вы покупаете участок ИЖС как предприниматель или юридическое лицо — например, чтобы построить и продать дома — налоговая нагрузка на период владения землёй теперь предсказуемее. Риск получить налог по ставке выше 1,5% с повышающим коэффициентом снимается решением КС.
Это особенно актуально для тех, кто держит участок несколько лет до завершения застройки: именно в этот период и начислялись спорные суммы.
На что обратить внимание
- Решение КС распространяется на участки, приобретённые в предпринимательских целях под ИЖС — важно правильно квалифицировать цель использования.
- Если налог с повышающим коэффициентом уже был уплачен, стоит проконсультироваться с налоговым юристом о возможности возврата переплаты.
- Следите за поправками в НК РФ: КС обязал законодателя устранить неконституционные нормы, формулировки могут измениться.
Связь с покупкой земли на торгах
На земельных торгах участки под ИЖС — один из самых популярных лотов. Инвесторы, которые приобретают такие участки через аукционы для последующего строительства и продажи, теперь могут точнее просчитывать налоговые издержки на период владения: повышающий коэффициент к ставке 1,5% больше не будет неожиданной статьёй расходов.